黑龍江省稅務局生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷操作說明

【事項名稱】

生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷

【申請條件】

生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷事項是指生產企業(yè)應在本年度4月20日前，向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。

生產企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進、出口貨物報關單數(shù)據(jù)作為申請核銷的參考。

生產企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。

【設定依據(jù)】

1. 《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）第九條

九、生產企業(yè)應于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊（賬冊）項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。

（一）生產企業(yè)申請核銷前，應從主管稅務機關獲取海關聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進口和出口貨物報關單數(shù)據(jù)。

生產企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊（賬冊）實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》（附件4）向主管稅務機關申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產企業(yè)還應填寫《已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調整表》（附件5）連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務機關。

（二）主管稅務機關應將企業(yè)報送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊（賬冊）海關數(shù)據(jù)調整表》及證明資料進行審核。

（三）主管稅務機關確認核銷后，生產企業(yè)應以《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。同時，應在核銷確認的次月，根據(jù)《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調整；應在確認核銷后的首次免抵退稅申報時，根據(jù)《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》確認的調整免抵退稅額申報調整當期免抵退稅額。

（四）生產企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關規(guī)定向主管稅務機關重新辦理核銷手續(xù)。

2.《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）第三條

三、從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，因上年度無海關已核銷手（賬）冊不能確定本年度進料加工業(yè)務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。

生產企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務核銷后，如認為《生產企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。

【辦理材料】

【辦理地點】

1.黑龍江省辦稅服務廳（場所）

2.國家稅務總局黑龍江省出口退稅綜合服務平臺

【辦理機構】

主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可到辦稅服務廳領取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.無紙化企業(yè)只應報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)，相關紙質申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>

5.生產企業(yè)本年4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務主管稅務機關暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。

6.生產企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應在發(fā)現(xiàn)次月按照有關規(guī)定向主管稅務機關重新辦理核銷手續(xù)。