上海市稅務(wù)局增值稅專用發(fā)票開具流程說明（最新）(8)

第六節(jié) 交通運(yùn)輸服務(wù)

一、貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具基本規(guī)定

納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

第七節(jié) 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

一、國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

1.“單價(jià)”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；

2.“稅率”欄填寫增值稅征收率。

3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；

4.“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼。

5.“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

6.備注欄

（1）備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

7.代開增值稅普通發(fā)票的，購(gòu)買方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位（機(jī)構(gòu)），納稅人識(shí)別號(hào)可不填寫：

（1）我國(guó)在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)；

（2）非常設(shè)組織機(jī)構(gòu)；

（3）組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；

（4）軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。

（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票代開辦理流程

1.在地稅局委托國(guó)稅局代征稅費(fèi)的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

（1）在國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口：

①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；

其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

（2）在同一窗口申報(bào)繳納增值稅等有關(guān)稅費(fèi)。

（3）在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

2.在國(guó)稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：

（1）在辦稅服務(wù)廳國(guó)稅指定窗口：

①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

②自然人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件；

其他納稅人申請(qǐng)代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

（2）在同一窗口繳納增值稅。

（3）到地稅指定窗口申報(bào)繳納有關(guān)稅費(fèi)。

（4）到國(guó)稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費(fèi)證明領(lǐng)取發(fā)票。

二、地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：

（一）“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；

（二）“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

（三）“銷售方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼；

（四）“銷售方開戶行及賬號(hào)”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

（五）備注欄填寫銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或者組織機(jī)構(gòu)代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；

（六）差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

（七）納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼，“單位”欄填寫面積單位；

（八）按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

（九）其他項(xiàng)目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。

（十）代開發(fā)票部門應(yīng)在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。