SX000337 境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定申請
【申請條件】
符合條件的境外注冊中資控股企業(yè)，應向其中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務機關書面提出申請辦理境外注冊中資控股居民企業(yè)身份認定。
【設立依據(jù)】
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文件名稱
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《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》
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文件字號
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國稅發(fā)〔2009〕82號
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| 制定機關全稱
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國家稅務總局
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條款號
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全文
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| 條款內(nèi)容
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全文
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文件名稱
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《國家稅務總局關于修改〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉等文件的公告》
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文件字號
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國家稅務總局公告2015年第22號
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| 制定機關全稱
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國家稅務總局
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條款號
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全文
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| 條款內(nèi)容
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全文
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文件名稱
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《國家稅務總局關于依據(jù)實際管理機構標準實施居民企業(yè)認定有關問題的公告》
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文件字號
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國家稅務總局公告2014年第9號
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| 制定機關全稱
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國家稅務總局
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條款號
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全文
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| 條款內(nèi)容
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全文
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文件名稱
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《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》
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文件字號
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國家稅務總局公告2011年第45號
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| 制定機關全稱
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國家稅務總局
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條款號
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第七條、第八條
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| 條款內(nèi)容
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第七條 境外中資企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構是否設立在中國境內(nèi)。如其判定符合《通知》第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件,應當向其主管稅務機關書面提出居民身份認定申請,同時提供以下資料：（一）企業(yè)法律身份證明文件；（二）企業(yè)集團組織結構說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況；（三）企業(yè)上一個納稅年度的公證會計師審計報告；（四）負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機構履行職責場所的地址證明；?。ㄎ澹┢髽I(yè)上一年度及當年度董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄；（六）企業(yè)上一年度及當年度重大事項的董事會決議及會議記錄；（七）主管稅務機關要求提供的其他資料。 第八條 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合《通知》第二條規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構所在地情況進行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供本辦法第七條規(guī)定的資料。調(diào)查過程中，主管稅務機關有權要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關資料。
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文件名稱
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
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文件字號
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中華人民共和國國務院令第714號
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| 制定機關全稱
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國務院
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條款號
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第三條、第四條、第五條
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| 條款內(nèi)容
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第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。 第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所，包括： ?。ㄒ唬┕芾頇C構、營業(yè)機構、辦事機構； （二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； ?。ㄈ┨峁﹦趧盏膱鏊?； ?。ㄋ模氖陆ㄖ惭b、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。
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文件名稱
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
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文件字號
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中華人民共和國主席令第23號
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| 制定機關全稱
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全國人民代表大會常務委員會
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條款號
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第二條
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| 條款內(nèi)容
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第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
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【辦理資料】
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1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。
2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳椋{稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。
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| 序號
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資料名稱
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報送條件
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資料形式
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份數(shù)
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| 1
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居民身份認定書面申請
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必報
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企業(yè)法律身份證明文件
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必報
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企業(yè)集團組織結構說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況
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必報
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| 4
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企業(yè)上一個納稅年度的公證會計師審計報告
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必報
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| 5
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負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機構履行職責場所的地址證明
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必報
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| 6
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企業(yè)上一年度及當年度董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄
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必報
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| 7
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企業(yè)上一年度及當年度重大事項的董事會決議及會議記錄
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必報
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【表證單書】
【辦理地點】
可通過辦稅服務廳（場所）辦理。辦稅服務廳地址可查看
【辦理時間】
360個自然日（因本事項涉及非境內(nèi)注冊居民企業(yè)情況，目前國家政策尚未規(guī)定辦理時限，辦結時限以實際辦理情況為準。）
【聯(lián)系電話】
12366
【收費標準】
不收費
【辦理機構】
主管稅務機關
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.申請人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.申請人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
3.符合條件的境外中資企業(yè)是指同時符合以下條件的企業(yè)：
（1）企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)。
（2）企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構或人員批準。
（3）企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)。
（4）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。
4.對于實際管理機構的判斷，應當遵循實質(zhì)重于形式的原則。境外中資企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構是否設立在中國境內(nèi)。
5.主管稅務機關發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構所在地情況進行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供規(guī)定的資料。調(diào)查過程中，主管稅務機關有權要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關資料。
6.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當自收到居民身份認定書之日起30日內(nèi)向主管稅務機關申報辦理稅務登記。
