黑龍江省稅務(wù)局跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告操作流程說(shuō)明

黑龍江省稅務(wù)局跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告操作流程說(shuō)明

45272020-03-03 11:48  95商服網(wǎng)

【事項(xiàng)名稱】

跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告

【申請(qǐng)條件】

納稅人發(fā)生向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的,在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在省稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條第一款:納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書(shū)面申請(qǐng)減稅、免稅。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))第八條

在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù),是指納稅人在境外現(xiàn)場(chǎng)提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。為參加在境外舉辦的科技活動(dòng)、文化活動(dòng)、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)而提供的組織安排服務(wù),屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。通過(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個(gè)人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù),不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。

【辦理材料】

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

跨境應(yīng)稅行為免稅備案表

2份

無(wú)

有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料

適用情形

材料名稱

數(shù)量

備注

提供除“符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)申請(qǐng)免征增值稅的。

跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的合同復(fù)印件

1份

無(wú)

工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù);向境外單位銷(xiāo)售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料復(fù)印件

1份

無(wú)

提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

實(shí)際發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料

1份

無(wú)

關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說(shuō)明

1份

無(wú)

依據(jù)的稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件

1份

無(wú)

向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)

服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料

1份

無(wú)

納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為

放棄適用增值稅零稅率聲明

2份

無(wú)

享受零稅率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的材料和原始憑證

1份

無(wú)

境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù),旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的。

出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件

1份

無(wú)

境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù),旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方超過(guò)2人的

旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件

1份

只需提供其中2人

【辦理地點(diǎn)】

1. 黑龍江省辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)

2.此事項(xiàng)可在同城通辦

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間

【辦理時(shí)限】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告流程圖

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書(shū)表單可以在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

6.納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),不屬于跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)照章征收增值稅。

7.納稅人向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn),按規(guī)定免征增值稅的,該項(xiàng)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得,否則,不予免征增值稅。

8.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的,應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額,準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

9.納稅人原簽訂的跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)合同發(fā)生變更,或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化,變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

10.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況不再符合規(guī)定的免稅條件的,應(yīng)當(dāng)停止享受免稅,并按照規(guī)定申報(bào)納稅。

11.納稅人發(fā)生實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

12.納稅人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為,參照?qǐng)?zhí)行。

13.納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為,未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的,按照規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù);未進(jìn)行免稅申報(bào)的,按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后,可以申請(qǐng)退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

相關(guān)標(biāo)簽
相關(guān)內(nèi)容