【事項名稱】

特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序

【申請條件】

根據(jù)中國政府與其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以依據(jù)企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局請求啟動相互協(xié)商程序，與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展協(xié)商談判，避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項引起的國際重復(fù)征稅。

相互協(xié)商內(nèi)容包括：

（1）雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的談簽；

（2）稅收協(xié)定締約一方實施特別納稅調(diào)查調(diào)整引起另一方相應(yīng)調(diào)整的協(xié)商談判。

【設(shè)定依據(jù)】

1.中國政府與其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排全文

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）全文

【辦理材料】

【辦理地點】

國家稅務(wù)總局

【辦理機構(gòu)】

國家稅務(wù)總局

【收費標(biāo)準(zhǔn)】

不收費

【聯(lián)系電話】

國家稅務(wù)總局12366

【辦理流程】

【申請人注意事項】

1.申請人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.企業(yè)申請啟動相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)在稅收協(xié)定規(guī)定期限內(nèi)，向國家稅務(wù)總局書面提交資料。企業(yè)當(dāng)面報送上述資料的，以報送日期為申請日期；郵寄報送的，以國家稅務(wù)總局收到上述資料的日期為申請日期。

國家稅務(wù)總局收到企業(yè)提交的上述資料后，認(rèn)為符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定的，可以啟動相互協(xié)商程序；認(rèn)為資料不全的，可以要求企業(yè)補充提供資料。

4.企業(yè)按照規(guī)定向國家稅務(wù)總局提起相互協(xié)商申請的，提交的資料應(yīng)當(dāng)同時采用中文和英文文本，企業(yè)向稅收協(xié)定締約雙方稅務(wù)主管當(dāng)局提交資料內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保持一致。

5.在相互協(xié)商過程中，稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)進(jìn)一步補充提供資料，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時限內(nèi)提交。

6.有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動相互協(xié)商程序的請求：

（1）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民；

（2）申請或者請求不屬于特別納稅調(diào)整事項；

（3）申請或者請求明顯缺乏事實或者法律依據(jù)；

（4）申請不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定；

（5）特別納稅調(diào)整案件尚未結(jié)案或者雖然已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚未繳納應(yīng)納稅款。

7.有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以暫停相互協(xié)商程序：

（1）企業(yè)申請暫停相互協(xié)商程序；

（2）稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局請求暫停相互協(xié)商程序；

（3）申請必需以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另一被調(diào)查企業(yè)尚未結(jié)束調(diào)查調(diào)整程序；

（4）其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序暫停的情形。

8.有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序：

（1）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形；

（2）企業(yè)申請撤回或者終止相互協(xié)商程序；

（3）稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局撤回或者終止相互協(xié)商程序；

（4）其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序終止的情形。