A201020固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表(下載地址)

A06637《A201020固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》

A201020 固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表

【表單說明】

一、適用范圍及總體說明

（一）適用范圍

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）附表，適用于按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等相關文件規(guī)定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。

按照目前稅收規(guī)定，《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件規(guī)定的固定資產加速折舊優(yōu)惠政策月（季）度預繳納稅申報時不填報本表。

（二）總體說明

1.本表主要目的

（1）落實稅收優(yōu)惠政策。本年度內享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定的固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額進行單向納稅調整，以調減其應納稅所得額。

（2）實施減免稅核算。對本年度內享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定的固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。

2.填報原則

納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定固定資產優(yōu)惠政策的，應按以下原則填報：

（1）自該固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內，必須填報本表。

稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產，采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額；一般折舊是指該資產按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，即該資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。

固定資產稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月（季）度預繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表。

固定資產稅收折舊與會計折舊不一致的，當固定資產會計折舊金額大于稅收折舊金額時，在月（季）度預繳納稅申報時不進行納稅調增（相關事項在匯算清繳時一并調整），但需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表；當固定資產會計折舊金額小于稅收折舊金額時，在月（季）度預繳納稅申報時進行納稅調減，同時需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表。

（2）自固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內，不填報本表。

固定資產本年先后出現“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形的，在“稅收折舊小于等于一般折舊”折舊期內，仍需根據該固定資產“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表，直至本年最后一次月（季）度預繳納稅申報。

（3）本表第5列僅填報納稅調減金額，不得填報負數。

（4）以前年度開始享受加速折舊政策的，若該固定資產本年符合第（1）條原則，應繼續(xù)填報本表。

二、有關項目填報說明

（一）行次填報

1.第1行“一、固定資產加速折舊（不含一次性扣除）”：根據相關行次計算結果填報，本行＝第2+3行。

2.第2行“（一）重要行業(yè)固定資產加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)6個行業(yè)以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域重點行業(yè)（以下簡稱“重要行業(yè)”）的納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定對于新購進固定資產在稅收上采取加速折舊的，結合會計折舊情況，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時的納稅調減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等本年累計金額。

重要行業(yè)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定，享受一次性扣除政策的資產的有關情況，不在本行填報。

3.第3行“（二）其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”：重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關文件規(guī)定，對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關固定資產的納稅調減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

4.第4行“二、固定資產一次性扣除”：納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定對符合條件的固定資產進行一次性扣除的，在本行填報月（季）度預繳納稅申報時相關固定資產的納稅調減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

5.第5行“合計”：根據相關行次計算結果填報。本行＝第1+4行。

（二）列次填報

列次填報時間口徑：納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額；稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月（季）度預繳納稅申報。

1.第1列“資產原值”

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，會計處理計提折舊的資產原值（或歷史成本）的金額。

2.第2列“賬載折舊金額”

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，會計核算的本年資產折舊額。

3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊額。

所有享受上述優(yōu)惠的資產都須計算填報一般折舊額，包括稅會處理不一致的資產。

4.第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”

填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計算的本年資產折舊額。

5.第5列“納稅調減金額”

納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內，根據會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報：

當會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產的“納稅調減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。

當會計折舊金額大于稅收折舊金額時，該項資產“納稅調減金額”按0填報。

6.第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”：根據相關列次計算結果填報。本列＝第4-3列。

三、表內、表間關系

（一）表內關系

1.第1行＝第2+3行。

2.第5行＝第1+4行。

3.第6列＝第4-3列。

（二）表間關系

第5行第5列＝表A200000第7行。