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A06594《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)
境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表(A108010)
行次 |
國家(地區(qū)) |
境外稅后所得 |
境外所得可抵免的所得稅額 |
境外稅前所得 |
境外分支機(jī)構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額 |
境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費(fèi)用 |
境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出 |
境外所得納稅調(diào)整后所得 |
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分支機(jī)構(gòu)營業(yè)利潤所得 |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
利息所得 |
租金所得 |
特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
其他所得 |
小計(jì) |
直接繳納的所得稅額 |
間接負(fù)擔(dān)的所得稅額 |
享受稅收饒讓抵免稅額 |
小計(jì) |
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1 |
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8 |
9(2+…+8) |
10 |
11 |
12 |
13(10+ |
14(9+10+11) |
15 |
16 |
17 |
18(14+ |
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合計(jì) |
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【表單說明】
本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕23號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))規(guī)定,填報(bào)本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計(jì)算的境外所得納稅調(diào)整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”的納稅人,也應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算可抵免境外所得稅稅額,并按國(地區(qū))別逐行填報(bào)。
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
1.第1列“國家(地區(qū))”:填報(bào)納稅人境外所得來源的國家(地區(qū))名稱,來源于同一個(gè)國家(地區(qū))的境外所得可合并到一行填報(bào)。
2.第2列至第9列“境外稅后所得”:填報(bào)納稅人取得的來源于境外的稅后所得,其中:第3列股息、紅利等權(quán)益性投資所得包含通過《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》(國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)附件2)計(jì)算的視同分配給企業(yè)的股息。
3.第10列“直接繳納的所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅,以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。
4.第11列“間接負(fù)擔(dān)的所得稅額”:填報(bào)納稅人從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分。
5.第12列“享受稅收饒讓抵免稅額”:填報(bào)納稅人從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得,按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)視同已繳稅額的金額。
6.第15列“境外分支機(jī)構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額”:填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)收入、支出按照稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。
7.第16列“境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分?jǐn)偪鄢挠嘘P(guān)成本費(fèi)用”:填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)合理分?jǐn)偟目偛抗芾碣M(fèi)等有關(guān)成本費(fèi)用,同時(shí)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)進(jìn)行納稅調(diào)增。
8.第17列“境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出”:填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生與取得境外所得有關(guān)但未直接計(jì)入境外所得應(yīng)納稅所得的成本費(fèi)用支出,同時(shí)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)進(jìn)行納稅調(diào)增。
9.第18列“境外所得納稅調(diào)整后所得”:填報(bào)第14+15-16-17列的金額。
二、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
1.第9列=第2+3+…+8列。
2.第13列=第10+11+12列。
3.第14列=第9+10+11列。
4.第18列=第14+15-16-17列。
(二)表間關(guān)系
1.若選擇“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,第13列各行=表A108000第10列相應(yīng)行次;若選擇“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)” 的境外所得抵免方式,第13列合計(jì)=表A108000第1行第10列。
2.若選擇“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,第14列各行=表A108000第2列相應(yīng)行次;若選擇“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)” 的境外所得抵免方式,第14列合計(jì)=表A108000第1行第2列。
3.第14列合計(jì)-第11列合計(jì)=表A100000第14行。
4.第16列合計(jì)+第17列合計(jì)=表A105000第28行第3列。
5.若選擇“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,第18列相應(yīng)行次=表A108000第3列相應(yīng)行次;若選擇“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)” 的境外所得抵免方式,第18列合計(jì)=表A108000第1行第3列。