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| 企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理申報(bào)資料一覽表 | ||
| 重組類型 | 資料提供方 | 申報(bào)資料 |
| 債務(wù)重組 | 當(dāng)事各方 | 1.債務(wù)重組的總體情況說(shuō)明，包括債務(wù)重組方案、基本情況、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額，并逐條說(shuō)明債務(wù)重組的商業(yè)目的；以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，還應(yīng)包括企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況； |
| 2.清償債務(wù)或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同（協(xié)議）或法院裁定書(shū)，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件； | ||
| 3.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，提供相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，提供相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明； | ||
| 4.重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料； | ||
| 5.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，還應(yīng)提供工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料，以及債權(quán)人12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)； | ||
| 6.重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明； | ||
| 7.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。 | ||
| 股權(quán)收購(gòu) | 當(dāng)事各方 | 1.股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，包括股權(quán)收購(gòu)方案、基本情況，并逐條說(shuō)明股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的； |
| 2.股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件； | ||
| 3.相關(guān)股權(quán)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明； | ||
| 4.12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)； | ||
| 5.工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料； | ||
| 6.重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料； | ||
| 7.涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明； | ||
| 8.重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明； | ||
| 9.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。 | ||
| 重組類型 | 資料提供方 | 申報(bào)資料 |
| 資產(chǎn)收購(gòu) | 當(dāng)事各方 | 1.資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，包括資產(chǎn)收購(gòu)方案、基本情況，并逐條說(shuō)明資產(chǎn)收購(gòu)的商業(yè)目的； |
| 2.資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件； | ||
| 3.相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明； | ||
| 4.被收購(gòu)資產(chǎn)原計(jì)稅基礎(chǔ)的證明； | ||
| 5.12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)； | ||
| 6.工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料； | ||
| 7.重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料； | ||
| 8.涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明； | ||
| 9.重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明； | ||
| 10.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。 | ||
| 合并 | 當(dāng)事各方 | 1.企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明，包括合并方案、基本情況，并逐條說(shuō)明企業(yè)合并的商業(yè)目的； |
| 2.企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件； | ||
| 3.企業(yè)合并當(dāng)事各方的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明，若屬同一控制下且不需支付對(duì)價(jià)的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上的證明材料； | ||
| 4.被合并企業(yè)凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料； | ||
| 5.12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)； | ||
| 6.工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料； | ||
| 7.合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關(guān)所得稅事項(xiàng)（包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等）情況說(shuō)明； | ||
| 8.涉及可由合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產(chǎn)公允價(jià)值證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損彌補(bǔ)情況說(shuō)明； | ||
| 9.重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料； | ||
| 10.涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明； | ||
| 11.重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明； | ||
| 12.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。 | ||
| 重組類型 | 資料提供方 | 申報(bào)資料 |
| 分立 | 當(dāng)事各方 | 1.企業(yè)分立的總體情況說(shuō)明，包括分立方案、基本情況，并逐條說(shuō)明企業(yè)分立的商業(yè)目的； |
| 2.被分立企業(yè)董事會(huì)、股東會(huì)(股東大會(huì))關(guān)于企業(yè)分立的決議，需有權(quán)部門(mén)（包括內(nèi)部和外部）批準(zhǔn)的，應(yīng)提供批準(zhǔn)文件； | ||
| 3.被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料； | ||
| 4.12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)； | ||
| 5.工商管理部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料；分立后，分立和被分立企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件； | ||
| 6.重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料； | ||
| 7.涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明； | ||
| 8.分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)所分立資產(chǎn)相關(guān)所得稅事項(xiàng)（包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等）情況說(shuō)明； | ||
| 9.若被分立企業(yè)尚有未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損，應(yīng)提供虧損彌補(bǔ)情況說(shuō)明、被分立企業(yè)重組前凈資產(chǎn)和分立資產(chǎn)公允價(jià)值的證明材料； | ||
| 10.重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說(shuō)明； | ||
| 11.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價(jià)值的暫時(shí)性差異專項(xiàng)說(shuō)明。 | ||
