A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》填報說明

A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》填報說明

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號發(fā)布、國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第18號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第25號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

一、有關(guān)項目填報說明

（一）行次填報

納稅人在第1至27行按資產(chǎn)類型填報留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失情況，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在第1行至27行應(yīng)填報總機構(gòu)和全部分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失情況，并在第29行填報各分支機構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失匯總情況。

1.第1行“一、現(xiàn)金及銀行存款損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的現(xiàn)金損失和銀行存款損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

2.第2行“二、應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

3.第3行“逾期三年以上的應(yīng)收款項損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失中，逾期三年以上的應(yīng)收款項且當(dāng)年在會計上已作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

4.第4行“逾期一年以上的小額應(yīng)收款項損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失中，逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

5.第5行“三、存貨損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

6.第6行“存貨盤虧、報廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失中，存貨盤虧損失、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失以及存貨被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

7.第7行“四、固定資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

8.第8行“固定資產(chǎn)盤虧丟失、報廢、損毀或被盜損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失中，固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，報廢、毀損損失以及被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

9.第9行“五、無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

10.第10行“無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失”：填報納稅人當(dāng)年在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

11.第11行“無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護期限形成的損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失中，被其他新技術(shù)所代替或超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

12.第12行“六、在建工程損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

13.第13行“在建工程停建、報廢損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失中，在建工程停建、報廢損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

14.第14行“七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

15.第15行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失中，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失以及被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

16.第16行“八、債權(quán)性投資損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

17.第17行“（一）金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

18.第18行“1.符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，符合財稅〔2015〕3號規(guī)定條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

19.第19行“單戶貸款余額300萬（含）以下的貸款損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶貸款余額300萬（含）以下的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

20.第20行“單戶貸款余額300萬元至1000萬元（含）的貸款損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶余額300萬元至1000萬元（含）的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

21.第21行“2.其他債權(quán)性投資損失”：填報金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，除符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失以外的其他債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

22.第22行“（二）非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報非金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

23.第23行“九、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

24.第24行“股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失中，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

25.第25行“十、通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的，按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

26.第26行“十一、打包出售資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的，將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

27.第27行“十二、其他資產(chǎn)損失”：填報納稅人當(dāng)年發(fā)生的其他資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

28.第28行“合計”行次：填報第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行的合計金額。

29.第29行“分支機構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失”：填報跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)各分支機構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

（二）列次填報

1.第1列“資產(chǎn)損失的賬載金額”：填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的對應(yīng)項目的資產(chǎn)損失金額。

2.第2列“資產(chǎn)處置收入”：填報納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益。

3.第3列“賠償收入”：填報納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關(guān)責(zé)任人、保險公司賠償?shù)慕痤~。

4.第4列“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”：填報納稅人按稅收規(guī)定計算的發(fā)生損失時資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進項稅額。

5.第5列“資產(chǎn)損失的稅收金額”：填報按稅收規(guī)定允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，按第4-2-3列金額填報。

6.第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第16行＝第17+22行。

2.第17行＝第18+21行。

3.第28行＝第1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27行。

4.第5列＝第4-2-3列。

5.第6列＝第1-5列。

（二）表間關(guān)系

1.第28行第1列＝表A105000第34行第1列。

2.第28行第5列＝表A105000第34行第2列。

3.若第28行第6列≥0，第28行第6列＝表A105000第34行第3列；若第28行第6列＜0，第28行第6列的絕對值＝表A105000第34行第4列。