非居民個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)

非居民個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)是指扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳應(yīng)稅所得個(gè)人所得稅的義務(wù)，并在次月十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。實(shí)行非居民個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：工資薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

填寫(xiě)說(shuō)明

自然人電子稅務(wù)局首頁(yè)功能菜單點(diǎn)擊【非居民所得申報(bào)】，進(jìn)入“非居民代扣代繳申報(bào)”頁(yè)面，頁(yè)面上方為申報(bào)主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫(xiě)】、【2附表填寫(xiě)】和【3申報(bào)表報(bào)送】三步流程完成非居民代扣代繳申報(bào)。

1.  收入及減除填寫(xiě)

點(diǎn)擊界面下方應(yīng)稅所得報(bào)表名稱(chēng)或【填寫(xiě)】進(jìn)入表單，即可進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入。填寫(xiě)方式與綜合所得、分類(lèi)所得基本類(lèi)似，下面就非居民所得與綜合所得、分類(lèi)所得不同之處進(jìn)行講解。

【適用公式】：根據(jù)實(shí)際情況選擇，若不能確定適用公式，可點(diǎn)擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導(dǎo)提示選擇。

【收入】：未選擇“適用公式”時(shí)直接錄入。其他情形則通過(guò)點(diǎn)擊【請(qǐng)錄入明細(xì)】填寫(xiě)相關(guān)數(shù)據(jù)。

非居民個(gè)人的工資薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，非居民沒(méi)有扣除專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

【適用公式】：根據(jù)實(shí)際情況選擇，若不能確定適用公式，可點(diǎn)擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導(dǎo)提示選擇。

【當(dāng)月取得數(shù)月獎(jiǎng)金額】：未選擇“適用公式”時(shí)直接錄入。其他情形則通過(guò)點(diǎn)擊【請(qǐng)錄入明細(xì)】填寫(xiě)相關(guān)數(shù)據(jù)。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝[(應(yīng)納稅所得額÷6) ×月度稅率－速算扣除數(shù)]×6

注意事項(xiàng)：同一個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)，外籍人數(shù)月獎(jiǎng)金只允許填寫(xiě)一次。

【一次性補(bǔ)償收入】：填寫(xiě)個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而從原任職單位取得的一次性補(bǔ)償收入，需大于0。

【免稅收入】：（一次性補(bǔ)償收入，本地年平均工資×3）取小值，可修改。

【適用公式】：根據(jù)實(shí)際情況選擇，若不能確定適用公式，可點(diǎn)擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導(dǎo)提示選擇。

【本月股權(quán)激勵(lì)收入】：未選擇“適用公式”時(shí)直接錄入。其他情形則通過(guò)點(diǎn)擊【請(qǐng)錄入明細(xì)】填寫(xiě)相關(guān)數(shù)據(jù)。

【應(yīng)納稅所得額】：應(yīng)納稅所得額＝本月股權(quán)激勵(lì)收入＋本年累計(jì)股權(quán)激勵(lì)收入（不含本月）－本年累計(jì)免稅收入－扣除及減除項(xiàng)目合計(jì)。

【稅率】：取數(shù)于應(yīng)納稅所得額÷6之后，非居民的月度稅率表。

【速算扣除數(shù)】：取數(shù)于非居民的月度稅率表。

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額=[(應(yīng)納稅所得額÷6)×稅率－速算扣除數(shù)]×6。

【免稅收入】：默認(rèn)帶出收入×25%，可修改。

【稅率】：10%比例稅率。

【所得項(xiàng)目】：如果人員的“任職受雇從業(yè)類(lèi)型”為“保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員”，則所得項(xiàng)目默認(rèn)為“保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金收入”； “任職受雇從業(yè)類(lèi)型”為“證券經(jīng)紀(jì)人”，則所得項(xiàng)目默認(rèn)為“證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入”,“其他類(lèi)型”的人員只能選擇“一般勞務(wù)報(bào)酬所得”或“其他勞務(wù)報(bào)酬所得”。

【展業(yè)成本】：按（收入－費(fèi)用）×25%帶出，僅當(dāng)非居民個(gè)人為保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀(jì)人時(shí)帶出。

【所得項(xiàng)目】：包含財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得及回流文物拍賣(mài)所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

利息股息紅利所得、其他財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2.  附表填寫(xiě)

其他附表包括“減免事項(xiàng)附表”和“個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表”。

減免事項(xiàng)附表用于對(duì)申報(bào)表填寫(xiě)中錄入的減免稅額、協(xié)定稅率進(jìn)行補(bǔ)充對(duì)應(yīng)的具體優(yōu)惠事項(xiàng)信息。非居民代扣代繳申報(bào)與分類(lèi)所得、綜合所得申報(bào)在減免事項(xiàng)附表上的區(qū)別在于增加了“稅收協(xié)定附表”。

非居民所得項(xiàng)目中填寫(xiě)了減免稅額，系統(tǒng)會(huì)在減免事項(xiàng)附表中自動(dòng)生成一條狀態(tài)為未填寫(xiě)的減免稅額記錄，點(diǎn)擊【填寫(xiě)】打開(kāi)編輯界面，補(bǔ)充完善具體的減免事項(xiàng)和減免性質(zhì)，點(diǎn)擊【保存】即可。

非居民所得項(xiàng)目特許權(quán)使用費(fèi)所得或利息股息紅利所得中填寫(xiě)了協(xié)定稅率，系統(tǒng)會(huì)在稅收協(xié)定附表中自動(dòng)生成一條狀態(tài)為未填寫(xiě)的稅收協(xié)定記錄，點(diǎn)擊【填寫(xiě)】打開(kāi)編輯界面，補(bǔ)充完善具體稅收協(xié)定名稱(chēng)及協(xié)定條款信息，點(diǎn)擊【保存】即可。

個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表用于對(duì)非居民填寫(xiě)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行補(bǔ)充股權(quán)轉(zhuǎn)讓明細(xì)信息。

【股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅申報(bào)類(lèi)型】：根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅申報(bào)情況選擇。

被投資企業(yè)信息：

【被投資企業(yè)注冊(cè)資本（投資額）】：填寫(xiě)被投資企業(yè)注冊(cè)資本或者投資額金額。

【轉(zhuǎn)讓時(shí)企業(yè)賬面凈資產(chǎn)金額】、【實(shí)收資本】、【資本公積】、【盈余公積】、【未分配利潤(rùn)】、【其他】：填寫(xiě)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被投資企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)金額，以及其中包含的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)金額、其他綜合收益等。

【擁有規(guī)定資產(chǎn)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)凈資產(chǎn)公允價(jià)值】：填寫(xiě)個(gè)人股東擁有規(guī)定資產(chǎn)的被投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額。

股權(quán)出讓方/受讓方信息：

【轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)】：填寫(xiě)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)。

【轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重（%）】：填寫(xiě)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，出讓方所持股權(quán)占企業(yè)總股權(quán)比例。

3.  申報(bào)表報(bào)送

申報(bào)表報(bào)送用于完成非居民所得代扣代繳的正常申報(bào)、更正申報(bào)以及作廢申報(bào)操作。

點(diǎn)擊【3申報(bào)表報(bào)送】進(jìn)入“申報(bào)表報(bào)送”界面，系統(tǒng)自動(dòng)生成待申報(bào)清單。申報(bào)表通過(guò)系統(tǒng)申報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)，“是否可申報(bào)”顯示為“是”；若存在申報(bào)表數(shù)據(jù)校驗(yàn)不通過(guò)，“是否可申報(bào)”顯示為“否”，該界面下方提示區(qū)顯示具體錯(cuò)誤提示信息。只有當(dāng)填寫(xiě)的所有申報(bào)表“是否可申報(bào)”均為是時(shí)，【發(fā)送申報(bào)】才允許點(diǎn)擊。

申報(bào)成功后，當(dāng)前所得月份未繳款或無(wú)需繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，可點(diǎn)擊【作廢申報(bào)】，對(duì)已申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行作廢處理，或點(diǎn)擊【更正申報(bào)】對(duì)申報(bào)成功的報(bào)表數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)；當(dāng)前所得月份已繳款，僅可使用更正申報(bào)功能修改已申報(bào)數(shù)據(jù)重新申報(bào)。

注意事項(xiàng)：【申報(bào)表報(bào)送】需在法定申報(bào)期時(shí)才可點(diǎn)擊進(jìn)入報(bào)送界面。2019年1月稅款所屬期報(bào)表需在2019年2月時(shí)才可點(diǎn)擊操作。