小規(guī)模納稅人三檔征收率和兩項(xiàng)減征規(guī)則說(shuō)明

1、征收率為3%（一般適用）

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)的過(guò)程中，最常用的一種征收率，計(jì)稅時(shí)：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%

2、征收率為5%（特定范圍）

一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。但在特定范圍內(nèi)小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，這些特殊情況主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅的，也是適用5%的征收率。計(jì)稅時(shí):

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×5%

3、征收率為1%（階段性）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）規(guī)定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。計(jì)稅時(shí)：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×1%

溫馨提醒

1.階段性：這個(gè)征收率是階段性適用的，有效時(shí)間為2020年3月1日至12月31日，注意，這里說(shuō)的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日，自2021年1月1日起，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,暫繼續(xù)免征增值稅；對(duì)其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。開(kāi)具發(fā)票選擇征收率，暫繼續(xù)照此執(zhí)行。待正式文件出臺(tái)后，以正式文件為準(zhǔn)。

2.可放棄：納稅人也可以放棄減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。

3.僅針對(duì)征收率為3%征收率的范圍的有相應(yīng)的減征政策，適用5%的范圍正常納稅。

1、征收率3%減按2%征收

1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

2、征收率5%減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×1.5%