【事項名稱】
居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報
【申請條件】
實行查賬征收方式申報企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊中資控股居民企業(yè)）在納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，在年度中間終止經(jīng)營活動的在實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補（退）稅額，向稅務(wù)機關(guān)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及其他有關(guān)資料，進行年度納稅申報。
【設(shè)定依據(jù)】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終
了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
【辦理材料】
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序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》 |
2份 |
無 | |
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有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料 |
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適用情形 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度 納稅申報 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理專項報告 |
1份 |
無 | |
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申請享受中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策 |
年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況（包括擔保業(yè)務(wù)明細和風險準備金提取等） |
1份 |
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申報抵免境外所得稅收 （取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得） |
與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件） |
1份 |
備案資料使用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機關(guān)提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，需重新提供。原件查驗后退回 |
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境外分支機構(gòu)會計報表 |
1份 |
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境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的計算過程及說明資料 |
1份 |
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具有資質(zhì)的機構(gòu)出具的有關(guān)分支機構(gòu)審計報告等 |
1份 |
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申報抵免境外所得稅收 （取得境外股息、紅利所得） |
與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件） |
1份 |
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集團組織架構(gòu)圖 |
1份 |
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被投資公司章程復(fù)印件 |
1份 |
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境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機構(gòu)作出的決定書等 |
1份 |
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申報抵免境外所得稅收 （取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得） |
與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件） |
1份 |
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依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資料及計算過程 |
1份 |
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項目合同復(fù)印件等 |
1份 |
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申報抵免境外所得稅收 （申請享受稅收饒讓抵免） |
與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件） |
1份 |
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本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件 |
1份 |
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企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件 |
1份 |
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間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程 |
1份 |
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由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務(wù)會計資料 |
1份 |
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申報抵免境外所得稅收（采用簡易辦法計算抵免限額） |
與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件） |
1份 |
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取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明 |
1份 |
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來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件 |
1份 |
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取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關(guān)情況說明 |
1份 |
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符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件 |
1份 |
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跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)（分支機構(gòu)） |
《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》復(fù)印件 |
1份 |
經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的 |
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》 |
1份 |
不需要報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》 |
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適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》 第84條規(guī)定的居民企業(yè) |
1份 |
無 | ||
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居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，與境外所得相關(guān)的納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè) |
《財務(wù)報表主表及相關(guān)附表》 《會計報表附注》 《財務(wù)情況說明書》 |
1份 |
無 | |
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居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額的，在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間 每年企業(yè)所得稅匯算清繳 |
1份 |
無 | ||
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企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理申報 |
1份 |
無 | ||
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為參與開采海上油氣資源的中國企業(yè)和外國企業(yè)在申報當年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料 |
1份 |
無 | ||
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進行特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的交易雙方在 年度匯算清繳 |
1份 |
無 | ||
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企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及 傭金支出 |
依法取得合法真實憑證的當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料 |
1份 |
無 | |
【辦理地點】
1.黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場所）
3.此事項可省內(nèi)通辦、同城通辦
【辦理機構(gòu)】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時間
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可以在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。
7.小型微利企業(yè)辦理2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單?！?a data-name="internal-link" href="http://m.vwparts.cn/article/19781.html" title="企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表及填寫說明">企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必需填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
8.實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。
9.居民企業(yè)（查賬征收）在辦理年度申報時在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，及時向主管稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定辦理抵繳或退稅。
10.一般企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
11．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
