廣東省稅務局附加稅（費）申報操作指南

95商服網(wǎng) ? 發(fā)表于：2019-12-08 ? 來源：廣東省稅務局 ? 關注：6965

SX000173 附加稅（費）申報

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【申請條件】

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，應依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，以其實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，申報繳納城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加。

【設立依據(jù)】

1	文件名稱	《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）	文件字號	財稅〔2019〕13號
	制定機關全稱	國家稅務總局	條款號	第三條第四條
	條款內(nèi)容	三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可迭加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

2	文件名稱	《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）	文件字號	國家稅務總局公告2016年第6號
	制定機關全稱	國家稅務總局	條款號	第二條
	條款內(nèi)容	二、隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。

3	文件名稱	《國家稅務總局關于中外合作開采石油資源適用城市維護建設稅教育費附加有關事宜的公告》（國家稅務總局公告2010年第31號）	文件字號	國家稅務總局公告2010年第31號
	制定機關全稱	國家稅務總局	條款號	第一條
	條款內(nèi)容	一、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣，在依據(jù)《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》(國發(fā)〔1994〕10號)和《國家稅務總局關于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕114號)，按5%稅率繳納實物增值稅后，以合作油(氣)田實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，繳納城市維護建設稅和教育費附加。

4	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》	文件字號	中華人民共和國國務院令第362號
	制定機關全稱	國務院	條款號	第三十條，第三十一條，第三十二條，第三十三條，第三十四條，第三十五條，第三十六條，第三十七條
	條款內(nèi)容

5	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法》	文件字號	中華人民共和國主席令第49號
	制定機關全稱	全國人民代表大會常務委員會	條款號	第二十五條，第二十六條，第二十七條
	條款內(nèi)容

6	文件名稱	《國家稅務總局關于調(diào)整部分政府性基金有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第24號）	文件字號	國家稅務總局公告2019年第24號
	制定機關全稱	國家稅務總局	條款號	第一條第一款、第二條第二款
	條款內(nèi)容	（一）為便于申報、規(guī)范管理，修訂了《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》，完善了優(yōu)惠政策減免代碼選擇項，修改了填表說明的相關內(nèi)容（具體見附件）。（二）納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)申報教育費附加、地方教育附加時，2019年1月1日起形成的可抵免投資額，可按照《通知》的規(guī)定辦理抵免，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

7	文件名稱	《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓?》（國家稅務總局公告2019年第21號）	文件字號	國家稅務總局公告2019年第21號
	制定機關全稱	國家稅務總局	條款號	第一條
	條款內(nèi)容	一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?/span>

8	文件名稱	《財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）	文件字號	財稅〔2019〕46號
	制定機關全稱	財政部	條款號	第三條
	條款內(nèi)容	三、自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業(yè)教育有實際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。

9	文件名稱	財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）	文件字號	財稅〔2019〕22號
	制定機關全稱	財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦	條款號
	條款內(nèi)容

10	文件名稱	財政部、稅務總局、退役軍人部《關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）	文件字號	財稅〔2019〕21號
	制定機關全稱	財政部稅務總局退役軍人部	條款號
	條款內(nèi)容

11	文件名稱	《關于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6 號）	文件字號	粵財法〔2019〕6 號
	制定機關全稱	廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局	條款號
	條款內(nèi)容

12	文件名稱	《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）	文件字號	國家稅務總局公告2019年第5號
	制定機關全稱	國家稅務總局	條款號	第二條第三條第四條
	條款內(nèi)容	二、關于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定　　繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。　　三、關于減征優(yōu)惠的辦理方式　　納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。　　四、關于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式　　納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。

序號

資料名稱

報送條件

資料形式

A06554《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》

必報

原件

【表證單書】

1.A06554《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》.docx

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）、廣東省電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.繳納義務人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。繳納義務人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4.繳納義務人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.增值稅小規(guī)模納稅人隨增值稅、消費稅附征的教育費附加和地方教育附加，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。
6.隨增值稅、消費稅附征的教育費附加、地方教育附加免于零申報。
7.實行主稅附加稅合并申報。納稅人申報增值稅、消費稅，附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加自動計算申報，納稅人可以一次性完成主稅附加稅申報。
8.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計費依據(jù)，就地繳納教育費附加和地方教育附加。如果異地的城建稅適用稅率和教育費附加、地方教育附加征收率與機構(gòu)所在地存在差異，無需補繳，也不能申請退抵稅費。
9.自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
10.2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可迭加享受上述優(yōu)惠政策。
11.自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合相關規(guī)定的，可按投資額的30％比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位（包括全資子公司、控股子公司）對職業(yè)教育有實際投入的，可按相關規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。
12.繳納義務人自行申報享受減免優(yōu)惠，無需額外提交資料。